…исан некачественный товар            
Восстановлены суммы НДС по списанному товару            

Задание 26.
ЗАО «Фаянс» заключило с покупателем договор на поставку своей продукции на сумму 90 000 руб., НДС — 16 200 руб. В договор стороны включили условие о 50%-ной предоплате стоимости продукции.
Сумма авансового платежа от покупателя поступила на рас¬четный счет ЗАО «Фаянс» 23 марта. Отгрузка продукции была про¬изведена 25 апреля, себестоимость продаж составила 72 000 руб.
Оставшаяся часть суммы долга в установленной договором срок покупателем не оплачены, в связи с чем ЗАО «Фаянс! Была направлена претензия покупателю об уплате основной суммы долга и пени за просрочку платежа по условиям договора в сумме 8 260 руб. Оплата долга и пени произведены 10 ноября.
Рассчитайте величину предварительной оплаты и НДС, подлежащего уплате в бюджет, сделайте записи по учету с покупателями в ЗАО «Фаянс».

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
В марте
Получен аванс от покупателя по договору            
Начислен НДС со 100% суммы полученного аванса
(53 100 : 118 х 18)            
Оплачен НДС с авансов            
В апреле
Отражена договорная стоимость отгруженной продукции            
Начислен НДС по отгруженной продукции            
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции            
Зачтена сумма поступившего аванса в счет погашения дебиторской задолженности покупателя            
Определен финансовый результат от продажи продукции            
Восстановлен НДС с суммы предоплаты            
В ноябре
Отражена сумма пени, признанная покупателем            
Поступила от покупателя оставшаяся часть суммы дебиторской задолженности и пени в кассу
(53 100 + 8 260)            
Начислен НДС по полученной неустойке            

Задание 27.
ООО «Ампир» 17 июня отгрузило 15 мебель¬ных гарнитуров покупателю в соответствии с договором, по которо¬му цена одного гарнитура составляет 750 долл., в том числе НДС.
Договором предусмотрено, что покупка более 10 единиц дает покупателю право на скидку с отпускной цены в размере 5%, при условии оплаты отгруженной продукции в 5-дневный срок.
Покупатель перечислил сумму в оплату своей задолженности 30 июня. Курс на дату отгрузки -26,8 руб., на дату платежа - 26,7 руб.
Представьте записи на счетах бухгалтерского учета ООО «Ампир», принимая во внимание наличие в договоре условия о скидке.

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Отгружена продукция покупателю в соответствии с условиями договора [(15 х 750 - 562,5) х 26,8]            
Начислен НДС по отгруженной продукции
(286 425: 118 х 18)            
Поступила выручка от покупателя (15 x 750 x 26,7)            
Увеличение дебиторской задолженности
на сумму неиспользованной скидки (562,5 х 26,8)            
Доначислен НДС с суммы неиспользованной скидки (15 075: 118 х 18)            
Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте
(300 375 - 286 425 + 15 075)            

Задание 28.
ЗАО «Виктория» получила от ОАО «Ниагара» партию материалов, в оплату за которые от своего имени выдала ему простой дисконтный вексель на сумму 153 400 руб. сроком платежа на определенный день (через 90 дней). Оплата векселя произведена в установленное время.
Ставка рефинансирования ЦБР в течение срока коммерчес¬кого кредита — 11%. Согласно учетной политике ЗАО «Виктория» оценка вексельных обязательств производится с учетом всех при¬читающихся к уплате процентов.
Сделайте бухгалтерские записи по учету расчетов с постав¬щиками векселями, выданными у ЗАО «Виктория», предваритель¬но рассчитав дисконт по векселю, и по учету расчетов с покупателями у ОАО «Ниагара».

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
ЗАО «Виктория»
Оприходованы поступившие материалы
[153 400 - (153.400 : 118 х 18)]            
Выделен НДС по счету-фактуре поставщика            
Выдан поставщику собственный вексель
(153 400 + 4 218,5)            
Отражены обязательства перед поставщиком, обеспеченные векселем            
Отражен дисконт по векселю            
Вексель принят к оплате            
С расчетного счета перечислен долг поставщику            
Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к оплаченным материалам            
Включены в состав операционных расходов проценты по векселю            
ЗАО «Ниагара»
Отгружена продукция покупателю            
Начислена задолженность бюджету по НДС            
Получен вексель от покупателя            
Отражен долг покупателя, обеспеченный векселем            
Дисконт по векселю включен в состав доходов от обычных видов деятельности            
Доначислен НДС на сумму дисконта
(4 218,5:118 х 18)            
Вексель предъявлен к оплате векселедателю            
На расчетный счет поступила сумма оплаты от покупателя            

Задание 29.
ООО «Элемент» имеет как облагаемые, так и необлагаемые налогом на имущество объекты. При этом орга¬низация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. В то же время на балансе этого предприятия числятся объекты, используемые для охраны природы. Налоговая ставка, установленная по региону — 2,2%.
Представьте в табличной форме расчеты среднегодовой стоимости имущества за налоговый период, суммы налога на иму¬щество, среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имуще¬ства

Остаточная стоимость основных средств, руб., в том числе:
По состоянию на:

    Предприятие    Имущество по охране природы
    Всего    В том числе недвижимое имущество    Всего    В том числе недвижимое имущество
1 января    4000 000    3 780 000    1 980 000    1 980 000
1 февраля    4 500 000    3 900100    1 670 000    1 670 000
1 марта    6 000 000    5 300 900    1 597 000    1 597 000
1 апреля    6 500 000    5 780 000    1 340 000    1 340 000

Задание 30.
Предприятие машиностроительной отрасли после проведения инвентаризации и на основании утвержденных руководителем актов списало затраты на производство, не давшие продукции. Кроме того, на основании отдельных актов произве¬дено списание затрат по аннулированным заказам.
Рассчитайте налоговые разницы по расходам, признанным в бухгалтерском учете и принятым для целей налогообложения прибыли, величину постоянного налогового обязательства. От¬разите данные факты хозяйственной деятельности на счетах бух¬галтерского учета.
Состав затрат на производство, не давших продукции, и по аннулированным заказам представлен в таблице.

Затраты, не давшие продукции    Затраты по аннулированным заказам
Статьи затрат    Сумма, руб.    Статьи затрат    Сумма,
руб.
Материалы    12 450    Материалы    17 600
Заработная плата    5 670    Заработная плата    6 700
Отчисления на социальные нужды    1 588    Отчисления на социальные нужды    1 876
Общепроизводственные расходы    7 892    Общепроизводственные расходы    10 924
Ограниченная себестоимость    27 600    Ограниченная себестоимость    37 100

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Списаны затраты на производство, не давшие продукции            
Списаны затраты по аннулированным заказам            
Отражено постоянное налоговое обязательство            

Задание 31.
Организация 1 декабря предыдущего года приобрела долговые ценные бумаги (банковский вексель) номи¬нальной стоимостью 200 000 руб. за 150 000 руб., со сроком пога¬шения 30 ноября следующего года при периоде обращения векселя 12 месяцев. В соответствии с учетной политикой дополнительный доход в виде дисконта относится к прочим доходам.
По окончании третьего квартала текущего года рассчитайте сумму дисконта по банковскому векселю за четвертый квартал, сделайте необходимые бухгалтерские записи, предварительно определив момент признания дохода для целей бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Декабрь прошлого года
Произведена оплата за вексель    150 000    76    51
Получен и оприходован вексель    150 000    58    76
Признан в течение года доход по векселю    41 667    58    91
Декабрь текущего года
Признан доход по векселю    8 333    58    91
Вексель погашен    200 000    51    58

Задание 32.
Организация за 80 млн. руб. продала при¬надлежащие ей акции номинальной стоимостью 60 млн. руб. на условиях последующей оплаты. Первоначальная стоимость при¬обретения акций составляла 45 млн. руб.
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, связан¬ные с выбытием ценных бумаг, предварительно установив момент признания продажи и текущую рыночную стоимость, рассчитайте результат данной операции.

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Отражена первоначальная стоимость приобретенных акций            
Произведена дооценка стоимости акций до их номинала            
Начислено ОНО на разницу между первона¬чальной и номинальной стоимостью (15 000 000x0,20)            
Отражена задолженность покупателя за проданные ему ценные бумаги            
Списывается учетная стоимость проданных акций            
Списано ОНО при выбытии ценных бумаг            
Погашена задолженность покупателя            
Определен финансовый результат от продажи акций            

Задание 33.
По итогам обсуждения годового отчета на собрании акционеров ОАО «Дилижанс» было принято решение о выкупе 130 обыкновенных акций номинальной стоимостью 500 руб. с целью их дальнейшего аннулирования в связи с доведе¬нием уставного капитала до величины чистых активов общества.

Выкуп акций проводился через специализированную орга¬низацию, услуги которой составили 14 000 руб., НДС — 2520 руб. Выкупная цена акций сложилась в размере 430 руб. за единицу.
Отразите на счетах ОАО « Дилижанс» операции по выкупу и аннулированию акций.

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Перечислена специализированной организации сумма, подлежащая выплате акционерам при приобретении у них акций (130 х 430)            
Выкуплены у акционеров собственные акции            
Отражено вознаграждение специализированной организации за оказание услуг по выкупу акций            
Выделена сумма НДС по счету-фактуре за услуги            
Уменьшен уставный капитал путем погашения            
выкупленных акций на сумму их номинальной стоимости (130 х 500)            
Отражена сумма превышения номинальной стоимости акций над их выкупной ценой после внесения изменений в Устав (65 000 - 55 900)            
Признан постоянный налоговый актив (9 100x0,20)            

Задание 34.
Акционерное общество «СПК» приняло решение об увеличении уставного капитала за счет имущества об¬щества путем выпуска дополнительных акций, распределяемых среди акционеров.
При этом по данным годового бухгалтерского баланса за текущий год величина чистых активов общества составила 320 000 руб., зарегистрированный уставный капитал — 100 000 руб., сформированный на отчетную дату резервный капитал — 5 000 руб., нераспределенная прибыль прошлых лет — 160 000 руб., добавоч¬ный капитал, образовавшийся за счет эмиссионного дохода при первоначальной эмиссии акций, — 156 700 руб.
Рассчитайте максимально возможную величину увеличения уставного капитала ОАО «СПК». Сделайте соответствующие записи по его изменению.

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного            
Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (215 000- 156 700)            

Задание 35.
ЗАО «Полифарм» 3 апреля текущего года получило на текущий валютный счет от обслуживающего его банка кредит в сумме 70 000 евро для закупки медицинских товаров на внешнем рынке. Срок возврата кредита, установленный в кредит¬ном договоре, — 3 месяца, годовая процентная ставка — 13%, про¬центы должны уплачиваться заемщиком с валютного счета I раз в месяц.
Товары по внешнеэкономическому контракту поступили 16 апреля. Кредит был досрочно возвращен ЗАО «Полифарм» 3 июня.
Сделайте бухгалтерские записи по получению и возврату ос¬новной суммы долга, начислению и уплате процентов, если курс на дату получения кредита — 36,30 руб., на 03.05 — 36,50 руб., на дату возврата 03.06 — 36,60 руб.

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Зачислен на текущий валютный счет кредит банка 3 апреля (70 000 х 36,30)    2 541 000    52-1    66
Начислена задолженность банку по процентам на 3 мая (758,33 х 36,50)    27 679    91    66
Перечислены проценты за пользование креди¬том с текущего валютного счета    27 679    66    52-1
Начислена задолженность банку по процентам на 3 июня (758,33 х 36,60)    27 759    91    66
Перечислены с текущего валютного счета:
а)    проценты за пользование кредитом
б)    сумма основного долга (70 000 х 36,60)    27 759     2 562 000    66
66    52-1
52-1
Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой кредитных обяза¬тельств на дату платежа и дату принятия к учету                               [70 000 х (36,30 - 36,60)]    21 000    91    66

Задание 36.
Зарегистрированный и реально наполненный уставный капитал ОАО «Вега» составляет 500 000 руб. По итогам работы за текущий год общество получило чистую прибыль в сум¬ме 280 000 руб.
Собрание акционеров ОАО «Вега» большинством голо¬сов приняло решение о направлении части прибыли в размере 240 000 руб. на выплату дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, в том числе работникам ОАО «Вега» — 97 000 руб. Оставшуюся сумму было решено направить на финан¬сирование капитальных вложений.
Однако резервный капитал, размер которого по Уставу об¬щества составляет 5% величины уставного капитала, сформирован не полностью. Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» на момент принятия решения о распределении чистой прибыли отчетного года составляет 13 000 руб.
Отразите операции по использованию нераспределенной прибыли общества на счетах бухгалтерского учета ОАО «Вега».

Содержание хозяйственной операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
        Дебет    Кредит
Заключительными записями за декабрь списана сумма прибыли после налогообложения    280 000    99    84
Произведены отчисления в резервный капитал    12 000    84    82
Начислены дивиденды учредителям — сторонним лицам (240 000 - 97 000)    143 000    84    75
Начислены дивиденды учредителям — работни¬кам организации    97 000    84    70
Отражено использование прибыли на осуществление капитальных вложений                                 (280 000- 12 000-240 000)    28 000    84    84

Задание 37.
Составьте бухгалтерский баланс по разделам и группам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтерского учета организации «А» на 1 января 2009 г.:

Прибыль текущего года         30 650
Расходы будущих периодов    8 600
Основные материалы    368 400
Основное производство    27 300
Амортизация основных средств    460 500
Складочный капитал    1 764 200
Запасные части    6 700
Задолженность по авансам полученным    490 600
Расчетный счет    680 750
Облигации сроком погашения 16 месяцев    130 000
Автомобиль    210 000
Задолженность работникам по оплате труда    240 680
Задолженность подотчетных лиц    4 700
Арендованное производственное оборудование    960 370
Здание склада    1 590 200
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость    40 020

Бухгалтерский баланс на 1 января 2009 г.
АКТИВ    Сумма,   тыс. руб.
1. Внеоборотные активы    
Основные средства    
Долгосрочные финансовые вложения    
ИТОГО по разделу 1    
II. Оборотные активы    
Запасы, в том числе    
сырье, материалы    
затраты в незавершенном производстве    
расходы будущих периодов    
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев    
Денежные средства    
ИТОГО по разделу II    
БАЛАНС    
ПАССИВ    Сумма, тыс. руб.
III. Капитал и резервы    
Складочный капитал    
Нераспределенная прибыль    
ИТОГО по разделу III    
IV. Долгосрочные обязательства    
    
    
V. Краткосрочные обязательства    
Кредиторская задолженность, в том числе    
задолженность перед персоналом организации    
задолженность по налогам и сборам    
прочие кредиторы    
ИТОГО по разделу V    
БАЛАНС    
СПРАВОЧНО
Арендованные основные средства    

Задание 38.
Сформируйте показатели: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг; проценты к получе¬нию; доходы от участия в других организациях; прочие доходы для   заполнения соответствующих строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании следующих бухгалтерских записей:

Содержание операции    Сумма, руб.    Дебет    Кредит
Отражена  выручка от продажи продукции    1 392 400    62    90
Начислен НДС за проданную продукцию    212 400    90    68
Списана фактическая себестоимость, проданной продукции, рассчитанная по переменным затратам    950 000    90    43
Отражена выручка от продажи объектов основных средств    74 406    62    91
Начислен НДС за проданные объекты основных средств    11 350    91    68
Списана остаточная стоимость основных средств    68 400    91    01
Отражены расходы, связанные с продажей основных средств    2 604    91    23
Начислена заработная плата руководителям предприятия    102 000    26    70
Начислен ЕСН на заработную плату руководителям предприятия    26 520    26    69
Отражены расходы услуги связи    3 180    26    76
Списаны расходы тарного цеха на изготовление упаковки для готовой продукции    10 720    90    23
Зачислены на расчетный счет проценты за хране¬ние свободных денежных средств    10 701    51    91
Отражены отрицательные курсовые разницы, возникшие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте    7 800    91    52
Списана безнадежная к получению дебиторская задолженность    5 800    91    62

В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчитываются, они представлены в отчетности заполненными.

Фрагмент формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
                                                                           Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя    За отчетный период    За аналогичный период предыдущего года
Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг        1075,6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг        876,0
Валовая прибыль        199,6
Коммерческие расходы        13,8
Управленческие расходы        126,5
Прибыль (убыток) от продажи        59,3
Проценты к получению        7,6
Прочие доходы        34,7
Прочие расходы        45,6
Прибыль (убыток) до налогообложения        56,0

Задание 39.
На основе следующих данных рассчитайте величину постоянных и временных разниц, постоянного нало¬гового обязательства и отложенных налоговых активов. Внесите эти данные в виде отдельного фрагмента в форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчи¬тываются, они представлены в отчетности заполненными.

Наименование показателя    По данным бухгалтер¬ского учета    По данным налогового учета
Начислена амортизация основных средств    657 000    800 500
Признание коммерческих расходов в себестоимости проданной продукции    49 863    45 000
Признание управленческих расходов в себестоимости проданной продукции    269 000    257 000
Разница между текущей рыночной стоимостью облигаций и их первоначальной оценкой    30 000    30 000
Остаточная стоимость проданных основных средств    95 000    96 000
Признание суммы расходов, связанных с продажей основных средств    10 700    9 500

Наименование показателя    За отчетный период    За аналогичный период предыдущего года
Отложенные налоговые активы        53,0
Отложенные налоговые обязательства        -

Задание 40.
Используя данные таблицы, рассчитайте условный расход по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Внесите эти дан¬ные в виде отдельного фрагмента в форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчитываются, они представлены в отчетности заполненными.

Наименование показателя    Сумма, руб.
Прибыль по данным формы 2 (бухгалтерская прибыль)    298 150
Превышение управленческих расходов (нормируемых) над расходами, признанными в налоговом учете    7 000
Превышение фактических сумм амортизации над суммами, принятыми в целях налогообложения    13 000
Остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств    120 000
Превышение признанного в бухгалтерском учете дохода над доходами, учтенными в целях налогообложения    50 000

Наименование показателя    За отчетный период    За аналогичный период предыду¬щего года
Прибыль до налогообложения        246,7
Отложенные налоговые активы        3,1
Отложенные налоговые обязательства        4,4
Текущий налог на прибыль        67,9